कर सबसे पुराने वित्तीय संस्थान हैं। वे उसी समय उत्पन्न हुए जब राज्य प्रकट हुआ। इसके विकास में, कराधान ने कई बार अपना रूप और सामग्री बदली। हमारी सामग्री रूस में कर कानून की अवधारणा, विषय और स्रोतों का विस्तार से वर्णन करेगी।
कर कानून: सामान्य विशेषताएं
रूस में कोई भी कानूनी शाखा सामाजिक संबंधों को विनियमित करने वाले कुछ मानदंडों का एक समूह है। कानून की कर शाखा कोई अपवाद नहीं है। यह शिक्षा से संबंधित सामाजिक संबंधों और बजट प्रणाली में करों के संग्रह को नियंत्रित करता है।
कराधान प्रणाली वित्तीय कानून की शाखाओं में से एक है। हालांकि, यह एक अलग आर्थिक और कानूनी संस्था के रूप में नहीं है। कर कानून की स्वतंत्र प्रकृति का सवाल 1998 में उठाया गया था, जब विधायकों ने रूसी संघ का टैक्स कोड बनाने का फैसला किया था।
विचाराधीन कानूनी क्षेत्र, जो आज भी बन रहा है, विकास में व्यवस्था के सामाजिक-आर्थिक परिवर्तन में महत्वपूर्ण भूमिका निभाने के लिए कहा जाता है।उत्पादन और देश की वित्तीय स्थिति को सुनिश्चित करना। साथ ही, कर कानून के स्रोत प्रशासनिक, नागरिक, आपराधिक और अन्य कानूनी क्षेत्रों को प्रभावित करते हैं।
इस प्रकार, माना कानूनी शाखा का अध्ययन राज्य प्रणाली के सबसे महत्वपूर्ण क्षेत्र के रूप में और एक अलग वैज्ञानिक अनुशासन के रूप में किया जा सकता है। दोनों ही मामलों में, रूसी संघ के कर कानून के स्रोतों की प्रणाली एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है। उनके आधार पर, कर कानूनी उद्योग के विषय, तरीके और संरचना का गठन किया जाता है।
विषय और तरीके
कर कानून के विषय, स्रोत और तरीके कानूनी विद्वानों द्वारा तय किए जाते हैं। कानूनी उद्योग के इस या उस तत्व के बारे में कई संस्करण हैं। कर कानून के विषय के बारे में व्यापक संस्करणों में से एक कहता है कि यह सजातीय संपत्ति और संबंधित व्यक्तिगत गैर-संपत्ति सामाजिक संबंधों का एक समूह है।
कर विनियमन के क्षेत्र में निम्नलिखित संबंध शामिल हैं:
- कर अधिकारियों के दस्तावेजों के साथ-साथ अधिकारियों की निष्क्रियता या कार्यों के खिलाफ अपील;
- शुल्क और कर लगाना और लगाना;
- वित्तीय अपराध करने के लिए जवाबदेह ठहराना;
- कर कानूनी संबंधों में सभी प्रतिभागियों के कानूनी अधिकारों के हितों की सुरक्षा;
- कानून के अनुपालन पर कर नियंत्रण का कार्यान्वयन;
- व्यक्तियों द्वारा उनके कर कार्यों और दायित्वों का निष्पादन।
माना गया कानूनी उद्योग की कार्यप्रणाली दो समूहों में विभाजित है: अनिवार्य औरनिपटान। अनिवार्य समूह आधिकारिक नुस्खे की एक प्रणाली है। यह कानूनी प्रभाव का एक तरीका है, जिसमें राज्य स्वतंत्र रूप से करों को शुरू करने और भुगतान करने की प्रक्रिया बनाता है। लोगों को सचमुच सरकारी आदेशों का पालन करने के लिए मजबूर किया जा रहा है।
तरीकों का डिस्पोजिटिव समूह अनुशंसाओं और अनुमोदनों से जुड़ा है। कर कानून में, उनका उपयोग बहुत ही कम किया जाता है। वित्तीय अधिकारियों के प्रतिनिधियों के परामर्श से, अधिकार क्षेत्र के विषयों का निर्धारण, आदि के साथ निपटाने के तरीकों की अभिव्यक्ति संभव है।
कर कानून के स्रोतों की प्रणाली
कानूनी स्रोत कुछ नियमों और नींव की अभिव्यक्ति का बाहरी रूप है। कर कानूनी उद्योग पर कुछ नियमों वाले राज्य सत्ता के कानूनी कार्य, रूसी संघ के कर कानून के स्रोतों का एक समूह हैं।
सभी नियमों को कई समूहों में वर्गीकृत किया गया है। यहाँ यह ध्यान देने योग्य है:
- अंतर्राष्ट्रीय रूसी संधियाँ;
- संविधान और रूसी टैक्स कोड;
- संघीय कानून;
- स्थानीय सरकारों के क्षेत्रीय कानून और अधिनियम।
टैक्स कोड कानून की मानी गई शाखा का सबसे महत्वपूर्ण मानक स्रोत है। यह कई संघीय कानूनों से बनाया गया है। इस मामले में, कर कानून के सभी सूचीबद्ध स्रोतों का मूल्य समान है। वे वित्तीय कानून बनाने का एक अभिन्न अंग हैं, और कर नियमों के अस्तित्व का एक रूप भी हैं, यानी उनकी बाहरी अभिव्यक्ति।
सभी स्रोतकर कानून औपचारिक रूप से परिभाषित, अनिवार्य और कानूनी हैं। वे शक्तियों के पृथक्करण के सिद्धांत पर आधारित हैं और रूसी राज्य की संघीय प्रकृति पर आधारित हैं।
कर कानून के अंतर्राष्ट्रीय स्रोत
रूसी कानूनी प्रणाली पूरी तरह से अंतरराष्ट्रीय मानदंडों और विनियमों पर निर्भर है। यह राष्ट्रीय संविधान के अनुच्छेद 15 में निहित है। कोई भी कानूनी शाखा अंतरराष्ट्रीय नियमों पर आधारित होती है, और इससे भी अधिक उन्हें उनका खंडन नहीं करना चाहिए। यह नियम कर क्षेत्र पर भी लागू होता है।
आधुनिक अंतरराष्ट्रीय कानून में कराधान पर संधियों के निम्नलिखित समूह शामिल हैं:
- विशेष दोहरे कर संधियाँ;
- कर कानूनों के कार्यान्वयन में आपसी सहायता और सहयोग पर समझौता।
अलग से, यह आर्थिक सहयोग संगठन के 1977 मॉडल कन्वेंशन पर प्रकाश डालने लायक है। यह दस्तावेज़ बताता है कि इष्टतम कराधान प्रणालियों को कैसे व्यवस्थित किया जाए।
2 दिसंबर 1994 को, रूसी सरकार ने "वित्तीय विधान के क्षेत्र में सहयोग और सूचना के आदान-प्रदान पर रूसी संघ की सरकार और विदेशी राज्यों की सरकारों के बीच समझौते के समापन पर" डिक्री की पुष्टि की। विभिन्न राज्यों के साथ कई समान समझौते संपन्न हुए हैं - उदाहरण के लिए, उज़्बेकिस्तान (1995), मोल्दोवा (1996) और कई अन्य देशों के साथ।
उपरोक्त सभी संधियों को स्रोत के रूप में अंतरराष्ट्रीय कानून के कृत्यों की प्रणाली में शामिल किया गया हैकर कानून। उनके आधार पर घरेलू कानूनी व्यवस्था का निर्माण किया जा रहा है।
रूसी संघ का टैक्स कोड
कर कानून के मुख्य अंतरराष्ट्रीय स्रोतों से निपटने के बाद, मुख्य घरेलू अधिनियम - रूसी टैक्स कोड पर ध्यान देना आवश्यक है। कानून कर संबंधों के सभी चरणों को विनियमित करने के लिए कानूनी ढांचे को परिभाषित करता है।
यहाँ वह क्या ठीक करता है:
- रूसी क्षेत्र पर लगाए जाने वाले शुल्क और करों की विस्तृत सूची। रूसी संघ के क्षेत्रों में कुछ प्रकार और फीस के रूपों की स्थापना, परिचय और समाप्ति के सिद्धांत।
- कर दायित्वों के उद्भव, परिवर्तन और समाप्ति का आधार।
- कर नियंत्रण के कार्यान्वयन की प्रक्रिया, टैक्स ऑडिट के प्रकार, उनके कार्यान्वयन की अवधि और आवृत्ति, ऑडिट के परिणामों का पंजीकरण।
- कर अपराधों के लिए दायित्व पर बुनियादी प्रावधान।
रूसी कर कानून के स्रोत के रूप में कोड में दो भाग होते हैं। सामान्य प्रावधान, अर्थात् अवधारणाएं और नियम, कानून के पहले भाग में स्थापित किए गए हैं। गणना और भुगतान की प्रक्रिया, साथ ही साथ कर व्यवस्था के प्रकार, संहिता के दूसरे भाग में स्थापित किए गए हैं।
कर कानून व्यवस्था
वित्तीय कानून में कई शाखाएं शामिल हैं, जिनमें से एक को कर कानून कहा जाता है। यह एक स्वतंत्र कानूनी प्रणाली है, जिसमें क्रमिक रूप से स्थित और परस्पर जुड़े मानदंड और नियम शामिल हैं। प्रणाली सामान्य लक्ष्यों, उद्देश्यों, सिद्धांतों और विधियों द्वारा एकजुट है। इसका निर्माणन केवल कर कानून की संरचना के कारण, बल्कि आर्थिक अभ्यास की जरूरतों के कारण भी।
कर कानून राज्य द्वारा गठित और संरक्षित नियमों का एक संयोजन है। इसी समय, सभी मानदंड समन्वित और परस्पर जुड़े हुए हैं, यही कारण है कि एक विशिष्ट आंतरिक सामग्री के साथ एक अभिन्न प्रणाली का निर्माण होता है।
कर कानून की प्रणाली में एकता, बातचीत, अंतर और विभाजित करने की क्षमता, प्रक्रियात्मक कार्यान्वयन, निष्पक्षता और भौतिक शर्त जैसी विशेषताएं हैं।
कर कानून को दो भागों में बांटा गया है- मूल और विशेष। सामान्य भाग में ऐसे मानदंड होते हैं जो मूल सिद्धांतों, कानूनी रूपों और कर संबंधों को विनियमित करने के तरीकों को स्थापित करते हैं।
विशेष भाग के मानदंड कुछ प्रकार के करों और शुल्कों, उनकी गणना और भुगतान की प्रक्रिया को विस्तार से नियंत्रित करते हैं। यहां विशेष कर व्यवस्थाएं भी विशिष्ट हैं - विशिष्ट उद्योग जिनमें कराधान संचालित होता है।
घरेलू कानूनी व्यवस्था में कर कानून
रूसी कानूनी प्रणाली में कर कानून वास्तव में क्या भूमिका निभाता है, इसकी बेहतर समझ के लिए, अन्य कानूनी क्षेत्रों के साथ इसके संबंधों पर ध्यान देना आवश्यक है।
रूसी कर कानून के स्रोत संवैधानिक नियमों और सिद्धांतों पर आधारित हैं। यह वित्तीय और संवैधानिक प्रणालियों के बीच एक सीधा संबंध दर्शाता है। संविधान के मानदंड कानूनी रूप से स्थापित शुल्क और करों का भुगतान करने के लिए सार्वभौमिक दायित्व स्थापित करते हैं (अनुच्छेद 57)। यहाँ यह प्रदान किया गया हैगारंटी की एक विशेष प्रणाली जो करदाताओं के अधिकारों और वित्तीय सार्वजनिक हितों के पालन के बीच एक समझौता प्रदान करती है।
कर कानून का मुख्य स्रोत, टैक्स कोड, वित्तीय कानूनी प्रणाली की प्रणाली में मूल कार्य है। दोनों कानूनी प्रणालियों के कानूनी विनियमन की सीमाओं के अधूरे संयोग से कर और वित्तीय कानून के बीच संबंध का भी सबूत है। राजकोषीय नीति वित्तीय नीति का एक हिस्सा है, जिसे पहले वाले पर प्राथमिकता दी जाती है।
कर कानून संबंधों की नागरिक व्यवस्था से निकटता से संबंधित है। यह स्पष्ट है कि कोई भी कर निजी संपत्ति या संबंधित घटनाओं पर स्थापित किया जाता है। कोई भी संपत्ति नागरिक कानून विनियमन के अधीन है।
आखिरकार, विचाराधीन कानून की शाखा आपराधिक और प्रशासनिक कानूनी शाखाओं से जुड़ी है। यह कर कानून के अनिवार्य घटक द्वारा प्रमाणित है। करदाता के कर्तव्यों को पूरा करने से इनकार करने के लिए, एक नागरिक को उत्तरदायी ठहराया जा सकता है - प्रशासनिक या आपराधिक।
कर क्या है?
रूसी संघ के कर कानून के स्रोतों की संरचना, अवधारणा और प्रणाली से निपटने के बाद, माना कानूनी शाखा - कर के मुख्य तत्व को चिह्नित करना आवश्यक है। एक कर आम तौर पर अनिवार्य, व्यक्तिगत रूप से नि: शुल्क भुगतान है। यह राज्य की गतिविधियों के लिए आर्थिक सहायता प्रदान करने के लिए किसी संगठन या नागरिकों से लिया जाता है।
रूसी संघ के कर कानून के स्रोतकिसी भी कर की चार मुख्य विशेषताएं निर्धारित करें। उनमें से प्रत्येक को एक विशेषता दी गई है।
पहली विशेषता को अनिवार्य कहा जाता है। कर देना एक संवैधानिक दायित्व है, दान का इशारा नहीं। करदाता अपने दायित्वों को पूरा करने से इंकार नहीं कर पा रहा है।
व्यक्ति-मुक्त प्रकृति दूसरी विशेषता है। राज्य करदाताओं के पक्ष में पारस्परिक कार्रवाई करने के लिए बाध्य नहीं है। यह केवल प्राप्त वित्त को जमा करता है और जनसंख्या के लाभ के लिए उनका उपयोग करता है।
तीसरा चिन्ह धनात्मक चरित्र है। नकद में करों का भुगतान करने की आवश्यकता, न कि वस्तु के रूप में, कर कानून के सभी प्रकार के स्रोतों से प्रमाणित होती है।
आखिरी निशान सार्वजनिक गैर लक्ष्य कहलाता है। कर भुगतान राज्य की एक बिना शर्त विशेषता है, जिसके बिना यह बस गायब हो जाएगा। यह शुल्क और कर हैं जो शक्ति के राजस्व स्रोतों के विशाल बहुमत का निर्माण करते हैं।
कर प्रक्रिया
केंद्रीय या क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं से लगाए गए शुल्क को कराधान कहा जाता है। इस अवधारणा की व्याख्या कैसे करें?
रूसी संघ के कर कानून के स्रोत प्रस्तुत प्रक्रिया के पांच कार्यों की बात करते हैं:
- राजकोषीय कार्य - प्राप्त वित्त के संग्रह और संचय से जुड़ा;
- वितरक - सरकार विभिन्न प्राधिकरणों और सार्वजनिक क्षेत्रों में वित्त हस्तांतरित करती है;
- विनियमन - राज्य कराधान का प्रबंधन करता है;
- नियंत्रण - शक्ति लेता हैमौजूदा वित्तीय व्यवस्था की रक्षा के उपाय;
- उत्तेजक - कर नीति के स्रोतों में निहित बाहरी आर्थिक कारकों के कारण कर नीति को अनुकूलित किया गया है।
कर की अवधारणा और प्रकार भी कानून में निहित हैं। इस प्रकार, विचाराधीन प्रक्रिया का रूप इसके तत्वों पर निर्भर करता है: कर आधार, अवधि, दर, कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया, साथ ही भुगतान अवधि। तो, कराधान अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष, आय और क्षेत्रीय हो सकता है।
कराधान के सिद्धांत
कराधान के सिद्धांतों को निर्धारित करने के लिए, किसी को रूसी संघ के टैक्स कोड का उल्लेख करना चाहिए - कर कानून का मुख्य स्रोत। कराधान की अवधारणा, कानून के अनुच्छेद 16 के अनुसार, निम्नलिखित सिद्धांतों पर आधारित है:
- शुल्क और करों की प्रणाली की एकता;
- सिस्टम की निश्चितता और स्थिरता;
- रूसी कर प्रणाली का तीन-स्तरीय गठन (हम संघीय और क्षेत्रीय अधिकारियों के साथ-साथ स्थानीय स्वशासन के बारे में बात कर रहे हैं)।
कानून फीस की तटस्थता, गतिशीलता और लोच की प्रभावशीलता, प्रणाली की इष्टतमता और राज्य और करदाताओं के हितों की समानता (सामंजस्य) जैसे सिद्धांतों को स्थापित नहीं करता है।
सिद्धांतों के विधायी विनिर्देश का उद्देश्य व्यवहार में उनके व्यापक अनुप्रयोग को बढ़ावा देना है।
