व्यवहार में, ऐसी स्थितियां होती हैं जब नागरिक ऋण समझौतों के समापन के माध्यम से संगठनों से पैसा उधार लेते हैं। व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, यह भौतिक लाभों के प्रतिशत के रूप में उधारकर्ता से आय की उपस्थिति को दर्शाता है। यहां कर एजेंट वह संगठन है जिसने ऐसा ऋण जारी किया है। हमारे लेख में, हम विचार करेंगे कि यह क्या है, भौतिक लाभ, साथ ही श्रेणी की विशेषताएं क्या हैं। इसके अलावा, हम इसके प्रकट होने के कारणों और कराधान की प्रक्रिया का विश्लेषण करेंगे।
ऋण के लिए नागरिक कानून की रूपरेखा
ऋण संबंध, एक नियम के रूप में, एक ऋण समझौते के माध्यम से औपचारिक होते हैं, जिसके अनुसार ऋणदाता (प्रथम पक्ष) उधारकर्ता (द्वितीय पक्ष) के स्वामित्व के लिए सामान्य विशेषताओं में भिन्न धन या अन्य चीजें स्थानांतरित करता है। बदले में, उधारकर्ता इसके लिए जिम्मेदार हैऋण की समान राशि (धन की राशि) या उसके द्वारा प्राप्त अन्य चीजों की समान राशि, समान गुणवत्ता और प्रकार की। ऐसे नियम कला के पैरा 1 में दिए गए हैं। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 807। यह जोड़ा जाना चाहिए कि मुद्रा मूल्य और विदेशी मुद्रा भी रूसी संघ में एक ऋण समझौते का उद्देश्य हो सकता है।
अनुबंध को धन या अन्य वस्तुओं के हस्तांतरण के क्षण से वैध माना जाता है। कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 808, नागरिकों के बीच इस समझौते को लिखित रूप में संपन्न किया जाना चाहिए यदि इसकी राशि कानून द्वारा स्थापित न्यूनतम वेतन से 10 गुना से कम नहीं है। यदि ऋणदाता एक संगठन है, तो राशि की परवाह किए बिना अनुबंध विशेष रूप से लिखित रूप में संपन्न होता है।
ब्याज की प्राप्ति
ऋण के भौतिक लाभ पर विचार करें। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि ऋणदाता को ऋण की राशि पर ऋण की राशि पर सीधे ऋण प्राप्त करने का अधिकार है और समझौते द्वारा निर्धारित राशि, जब तक कि अन्य नियम ऋण समझौते या लागू कानून द्वारा प्रदान नहीं किए जाते हैं। देश। यदि ब्याज की राशि के संबंध में समझौते में कोई शर्त नहीं है, तो ऋणदाता के स्थान पर मौजूदा दर से उनकी राशि का पता चलता है। जब यह एक कानूनी इकाई है, तो हम इसके स्थान के बारे में बात करेंगे, जहां बैंक ब्याज की वर्तमान निश्चित दर (दूसरे शब्दों में, पुनर्वित्त दर), इसके अलावा, जब उधारकर्ता ऋण की राशि या इसके विशिष्ट भाग का भुगतान करता है कला के पैरा 1। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 809।
कला के पैरा 4 के अनुसार। वापसी पर रूसी संघ के नागरिक संहिता के 809ऋण की राशि, जो कला के पैरा 2 के तहत ब्याज पर प्रदान की जाती है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 810, ऋणदाता को ऋण समझौते के तहत निर्धारित ब्याज से पहले उधारकर्ता से प्राप्त करने का अधिकार है, जिस दिन तक धन की राशि पूर्ण या आंशिक रूप से वापस नहीं की जाती है।
कला के आधार पर। रूसी संघ के क्षेत्र में लागू टैक्स कोड के 210, व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार की पहचान करते समय, व्यक्तिगत आयकर से भौतिक लाभ के रूप में आय को भी ध्यान में रखा जाता है। यह ध्यान देने योग्य है कि एक नागरिक को तीन मामलों में भौतिक लाभ प्राप्त हो सकते हैं। उनमें से:
- ब्याज बचत से भौतिक लाभ। यह व्यक्तिगत उद्यमियों या संगठनों से प्राप्त ऋण उधार धन का उपयोग करने के मामले में उत्पन्न होता है। इस मामले में अपवाद ब्याज मुक्त अवधि के दौरान क्रेडिट कार्ड के साथ लेनदेन है, जो क्रेडिट कार्ड के प्रावधान के संबंध में समझौते में स्थापित है।
- नागरिक कानून समझौते के तहत नागरिकों, व्यक्तिगत उद्यमियों या संगठनों से वाणिज्यिक उत्पादों (सेवाओं, सेवाओं) की खरीद पर बचत से भौतिक लाभ। यहां एक पूर्वापेक्षा एक व्यक्ति पर उनकी पारस्परिक निर्भरता है।
- प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से भौतिक लाभ के रूप में आय।
ब्याज बचत से लाभ
ब्याज मुक्त ऋण के भौतिक लाभ पर विचार करें। इसलिए, यदि इस तरह के ऋण के समझौते के अनुसार धन प्राप्त हुआ था, तो उधारकर्ता के पास ब्याज भुगतान पर बचत करने का अवसर होता है। इसका मतलब है कि वह लाभ प्राप्त करता है, जिससे कर कानून द्वारा प्रदान किए गए नियमों के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है।यह ध्यान देने योग्य है कि ब्याज मुक्त ऋण से भौतिक लाभ तब भी प्रकट होता है जब समझौते या ऋण समझौते की शर्तों में ब्याज के भुगतान की आवश्यकता होती है, लेकिन उनका मूल्य 9% से कम (विदेशी मुद्रा ऋण के अनुसार) होता है। यह राशि पुनर्वित्त दर का 3/4 भी हो सकती है। बैंक ऑफ रूस, जो उधार ली गई धनराशि (रूबल ऋण के अनुसार) की प्राप्ति की तारीख पर निर्धारित है।
हर जगह अपवाद हैं
इस नियम का एक अपवाद ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभ सीधे उधार के पैसे के उपयोग के लिए है जो करदाता वास्तव में एक आवासीय अपार्टमेंट, घर, कमरे या उनके कुछ हिस्सों के अधिग्रहण या निर्माण पर खर्च करता है। रूसी संघ का क्षेत्र। कला से। रूसी संघ के टैक्स कोड का 224 निम्नानुसार है: यदि करदाता ने आवास की खरीद के लिए उधार ली गई धनराशि के उपयोग का दस्तावेजीकरण किया है, तो व्यक्तिगत आय पर कर। ब्याज बचत से लाभान्वित होने वाले व्यक्तियों को 13% की दर से रोक दिया जाता है। अन्य स्थितियों में, दूसरे शब्दों में, यदि दस्तावेज़ गुम हैं, तो दर 35% होगी।
यह प्रक्रिया मुख्य रूप से उन आय पर लागू होती है जो भौतिक लाभ के रूप में 2005-01-01 (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 2006-16-06 का पत्र) के बाद प्राप्त हुई थी। उधार लिए गए धन के इच्छित उद्देश्य की पुष्टि करने के लिए करदाता किस प्रकार का दस्तावेज करता है, यह रूसी संघ के क्षेत्र पर लागू कर संहिता में इंगित नहीं किया गया है। वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों की राय के अनुसार, आवासीय क्षेत्रों के अधिग्रहण के लिए ऋण के उद्देश्य की पुष्टि करने वाले कागजात का प्रकार अधिग्रहित अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए भुगतान की विधि और रूप पर निर्भर करता है (पत्र से2007-02-04)।
कराधान प्रक्रिया
कला के पैरा 1 के प्रावधानों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, यदि एक रूसी कंपनी ने अपने कर्मचारी को ऋण प्रदान किया और साथ ही उसे ब्याज दर पर भौतिक लाभ प्राप्त हुआ, तो ऋण संरचना व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना करने का कार्य करती है, और फिर इसे कर्मचारी की आय से रोककर राज्य के बजट में स्थानांतरित कर दें। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि किसी भी पैसे की कीमत पर कर को रोकना आवश्यक है जो कंपनी अपने कर्मचारी को अर्जित करती है। एक नियम के रूप में, यह तब किया जाता है जब उन्हें इस तथ्य के बाद भुगतान किया जाता है। करदाता के पैसे से भी कर को रोका जा सकता है, जिसका भुगतान तीसरे पक्ष को उसके निर्देशों के अनुसार किया जाता है। यह याद रखना चाहिए कि कंपनी जिस कर राशि को रोक सकती है, वह किसी भी परिस्थिति में भुगतान की राशि के 50 प्रतिशत से अधिक नहीं होनी चाहिए। वित्तीय विभाग के कर्मचारी नोटिस करते हैं कि कर एजेंट को अपने कार्यों को करने के लिए कर्मचारी से विशेष मुख्तारनामा की आवश्यकता नहीं है।
कभी-कभी ऐसा होता है कि टैक्स एजेंट व्यक्तिगत आय पर टैक्स नहीं रोक पाता है। एक अत्यंत सरल कारण के लिए उधारकर्ता से व्यक्ति: कर्मचारी को करों और शुल्कों के लिए एजेंट से बिल्कुल भी आय प्राप्त नहीं होती है। इस मामले में, उत्तरार्द्ध करदाता के लिए प्रासंगिक ऋण की राशि पर कर भुगतान और हस्तांतरण डेटा को रोकने में असमर्थता के बारे में अपनी पंजीकरण जानकारी के स्थान पर कर प्राधिकरण को लिखित रूप में रिपोर्ट करने का कार्य करता है (अनुच्छेद के अनुच्छेद 5 के अनुसार) 226 रूसी संघ के टैक्स कोड)।
उभरते लाभ
भौतिक लाभ की घटना की तिथि ऋण समझौते या ऋण समझौते के अनुसार ब्याज के भुगतान की तिथि है। उदाहरण के लिए, अनुबंध के नियमों के अनुसार, कर्मचारी हर महीने पंद्रहवें दिन के बाद ब्याज का भुगतान करने का वचन देता है। तो, ब्याज मुक्त ऋण पर भौतिक लाभ हर महीने एक ही तारीख को दिखाई देगा। समझौता ऋण राशि की वापसी के साथ-साथ ब्याज के भुगतान के लिए प्रदान कर सकता है। इस मामले में, ऋण समझौते के तहत लाभ की राशि केवल एक बार, एक नियम के रूप में, समझौते की अवधि के अंत में प्रकट होती है। यदि चालू वर्ष में ऋण वापस नहीं किया जाता है, और संबंधित ब्याज का भुगतान नहीं किया जाता है, तो सामग्री योजना के लाभ की गणना वर्ष के अंत में, दूसरे शब्दों में, 31 दिसंबर को की जाती है। यदि कंपनी ने ब्याज मुक्त ऋण जारी किया है, तो जिस तारीख को उधारकर्ता को भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त होती है वह वह तिथि है जब उधार लिया गया धन वापस किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 2007-02-04 के पत्र के अनुसार).
कर आधार का निर्धारण
यह ध्यान देने योग्य है कि ऋण से भौतिक लाभ पर व्यक्तिगत आयकर को क्रेडिट पर लिए गए धन के उपयोग के लिए प्रतिशत राशि की अधिकता के रूप में परिभाषित किया जा सकता है, जिसकी गणना वर्तमान पुनर्वित्त दर के 3/4 के रूप में की जाती है, प्रतिशत राशि से अधिक, जिसकी गणना समझौते की शर्तों के आधार पर की जाती है। गणना उधार के पैसे की प्राप्ति की तारीख पर तुरंत बैंक ऑफ रूस द्वारा निर्धारित पुनर्वित्त दर का उपयोग करती है। साथ ही, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि इस पैसे के इस्तेमाल की अवधि के दौरान यह बदल गया या नहीं।
गणना के आधार परवर्तमान पुनर्वित्त दर
अगला, वर्तमान पुनर्वित्त दर के आधार पर उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज की राशि की गणना करना उचित है, और फिर - ऋण समझौते द्वारा स्थापित ब्याज दर से। गणना सूत्र के अनुसार की जाती है: पुनर्वित्त दर का SUM=SUM x 3/4। x K: 365 (366) दिन, दिनों का %, जहां SUM ऋण राशि है; के - ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या।
यह ध्यान देने योग्य है कि दूसरी स्थिति में पुनर्वित्त दर के स्थान पर अनुबंध के अनुसार ब्याज की राशि से अधिक कुछ नहीं लिया जाता है। अंतिम परिणाम प्राप्त करने के लिए, पहली राशि से दूसरी राशि घटाएं और 35% से गुणा करें।
एक विदेशी राज्य की मुद्रा में क्रेडिट (ऋण) पर ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ के संदर्भ में कर आधार को आधार पर गणना की गई उधार ली गई राशि के उपयोग के लिए ब्याज राशि की अधिकता के रूप में निर्धारित किया जाना चाहिए प्रति वर्ष 9 प्रतिशत की दर से, प्रतिशत राशि से अधिक, जिसकी गणना समझौते की शर्तों के आधार पर की जाती है। गणना एल्गोरिथ्म वही है जो रूबल ऋण के मामले में है।
भौतिक लाभ की गणना करने के लिए, आपको यह निर्धारित करना चाहिए कि ऋण कितने दिनों तक उपयोग किया गया है। प्रारंभ तिथि वह दिन है जिस दिन ऋण जारी किया जाता है, और समाप्ति तिथि वह दिन है जो ऋण चुकाने के दिन से पहले होती है। यदि चालू वर्ष में धन वापस नहीं किया जाता है, लेकिन ब्याज का भुगतान शर्तों के अनुसार किया जाता है, तो अंतिम तिथि ब्याज उपार्जन का अंतिम दिन है। यदि ऋण चालू वर्ष में जारी किया गया है और उसी कैलेंडर वर्ष में पहले ही किया जा चुका हैसामग्री योजना के लाभों की गणना, फिर प्रारंभिक तिथि वह दिन होगी जो चटाई की पिछली गणना में शामिल अंतिम दिन के बाद आती है। लाभ।
एक उदाहरण पर विचार करें
तो, चलिए एक उदाहरण लेते हैं। मान लीजिए, 1 जुलाई, 2007 को, एक कंपनी ने अपने कर्मचारियों में से एक को 1 फरवरी, 2008 की चुकौती अवधि के साथ ऋण जारी किया। वर्तमान अनुबंध की शर्तों के अनुसार, उधारकर्ता दो चरणों में ब्याज का भुगतान करने का वचन देता है: अक्टूबर को 1, 2007, और ऋण चुकौती तिथि पर भी। इस मामले में, भौतिक लाभों की गणना एक बार लागू की जाती है। उधार ली गई धनराशि करदाता के उपयोग में 122 दिनों के लिए थी, अर्थात ऋण जारी करने की तारीख (1 जुलाई, 2007) से उस दिन तक जब ब्याज की गणना की गई थी (दूसरे शब्दों में, 30 सितंबर, 2007)।
2008 में लाभ की गणना भी एक बार ही की जाएगी। करदाता 123 दिनों के भीतर उधार ली गई धनराशि का उपयोग करेगा: लाभ की पिछली गणना में शामिल अंतिम दिन के बाद के दिन से (दूसरे शब्दों में, 1 अक्टूबर, 2007), जिस दिन से ऋण वापस किया जाता है (31 जनवरी, 2008)।
यदि किसी दिए गए वर्ष में ब्याज मुक्त ऋण जारी किया गया था, तो इसके उपयोग की शुरुआत सीधे जारी होने की तारीख से मेल खाती है। इस मामले में अवधि का अंत कैलेंडर के अनुसार वर्ष के अंतिम दिन होता है। मान लीजिए कि पिछले वर्षों में ब्याज मुक्त ऋण जारी किया गया था। ऐसी परिस्थितियों में, प्रारंभ तिथि वही होती है जो पिछले समय में सामग्री योजना के लाभ की गणना में शामिल अंतिम दिन के बाद के दिन के रूप में होती है, औरऋण की चुकौती की तारीख को अंतिम माना जाता है।
सेंट्रल बैंक को खरीदने से लाभ
व्यक्तियों (नागरिकों) के पास विभिन्न तरीकों से कुछ प्रतिभूतियों का स्वामित्व प्राप्त करने का अवसर होता है, हालांकि, भौतिक लाभ तभी होता है जब उन्हें मुफ्त में प्राप्त किया जाता है या बाजार मूल्य से कम कीमतों पर खरीदा जाता है। यह याद रखने योग्य है कि 22 अप्रैल, 1996 को लागू संघीय कानून के मौजूदा प्रावधानों के अनुसार, "प्रतिभूति बाजार पर" शीर्षक से जारी प्रतिभूतियों को संगठित प्रतिभूति बाजार में परिचालित करने की अनुमति है। इनमें स्टॉक, कॉरपोरेट और सरकारी बॉन्ड, साथ ही बचत और जमा प्रमाणपत्र शामिल हैं।
अंतिम भाग
इसलिए, हमने भौतिक लाभ की श्रेणी पर पूरी तरह से विचार किया है, कराधान की अवधारणा, परिभाषा, कारणों, विशेषताओं और प्रक्रिया का विश्लेषण किया है। इसके अलावा, हमने एक गणना की, एक विशिष्ट उदाहरण पर सब कुछ दिखाया। अंत में, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि श्रम, कॉपीराइट और नागरिक कानून समझौतों के अनुसार भुगतान, जिसका विषय सेवाओं का प्रावधान और कार्य का प्रदर्शन है, को एकल कर के कराधान का उद्देश्य माना जाता है। सामाजिक प्रकार। भौतिक लाभ ऐसे भुगतानों पर लागू नहीं होता है, इसलिए, इसे एक वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है जो यूएसटी के अधीन है (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 2007-02-04 के पत्र के अनुसार)।
