लेखा परीक्षा लेखांकन विज्ञान के सबसे गतिशील क्षेत्रों में से एक है। यह शब्द लैटिन मूल का है और इसका अर्थ है "सुनना"। आज तक, लेखा परीक्षा की बहुत सारी परिभाषाएँ हैं, साथ ही साथ वर्गीकरण भी हैं। सामान्यतया, यह नियंत्रण और सत्यापन का पर्याय है।
कंपनियां अपनी गतिविधियों की वित्तीय रिपोर्ट तैयार करती हैं जो उनके समग्र प्रदर्शन को दर्शाती हैं। इस पेपर की समीक्षा और मूल्यांकन स्वतंत्र पार्टियों द्वारा किया जाता है जो आम तौर पर स्वीकृत उद्योग मानकों के खिलाफ इसकी समीक्षा करते हैं।
अवधि
एक ऑडिट की परिभाषा में कहा गया है कि यह वित्तीय और लेखा विवरणों का ऑडिट है, साथ ही स्थापित मानदंडों के अनुसार एक स्वतंत्र विशेषज्ञ द्वारा कंपनी की गतिविधियों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज भी हैं। यह परीक्षा और मूल्यांकन एक संशोधन है।
हालांकि, ऑडिट की सटीक परिभाषा देना मुश्किल है। हम आपको विभिन्न लेखकों द्वारा प्रस्तावित फॉर्मूलेशन से परिचित कराने के लिए आमंत्रित करते हैं।
इंटरनेशनल फेडरेशन ऑफ एकाउंटेंट्स के अनुसार
ऑडिट किसी संगठन की वित्तीय जानकारी का सत्यापन है, चाहे कुछ भी होयह लाभोन्मुखी है या नहीं। यह प्रक्रिया संगठन के आकार या कानूनी रूप से भी स्वतंत्र है। कंपनी की गतिविधियों पर राय व्यक्त करने के लिए ऐसा ऑडिट किया जाता है।
ऑडिट की स्पाइसर और पेगलर परिभाषा
यह वित्तीय विवरणों, चालानों और तनख्वाह का एक प्रकार का अध्ययन है जो सत्यापनकर्ता को यह सुनिश्चित करने की अनुमति देता है कि बैलेंस शीट ठीक से तैयार की गई है। ऑडिट आपको उद्यम में मामलों की स्थिति के बारे में एक सही और उद्देश्यपूर्ण दृष्टिकोण देने की अनुमति देता है, साथ ही साथ क्या लाभ और हानि खाता वित्तीय अवधि के लिए नकदी प्रवाह के मामलों की स्थिति का एक विश्वसनीय और निष्पक्ष दृष्टिकोण देता है, तदनुसार प्रदान की गई जानकारी और लेखा परीक्षक को दिए गए स्पष्टीकरण और प्रलेखित के साथ।
अमेरिकन अकाउंटिंग एसोसिएशन के अनुसार
ऑडिट एक कंपनी के आर्थिक प्रदर्शन के बारे में दावों के बारे में साक्ष्य प्राप्त करने और मूल्यांकन करने की व्यवस्थित प्रक्रिया है। साथ ही, ये ऑडिट किए गए संगठन की गतिविधियों और वित्तीय लेनदेन के लिए स्थापित मानदंडों के बीच अनुपालन की डिग्री निर्धारित करने के उपाय हैं।
मोंटगोमरी के अनुसार
लेखापरीक्षा किसी व्यवसाय या संगठन की पुस्तकों की व्यवस्थित परीक्षा है ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि उल्लंघन हुआ है या नहीं, और वित्तीय लेनदेन और उसके परिणामों के बारे में तथ्यों को सूचित करने के लिए।
उपरोक्त परिभाषाओं से यह स्पष्ट है कि लेखा परीक्षा प्रणाली व्यवसाय आचरण की पुस्तकों और अभिलेखों की वैज्ञानिक परीक्षा है। यह अनुमति देता हैलेखापरीक्षक को यह निर्णय करने के लिए कि बैलेंस शीट और आय विवरण ठीक से तैयार किया गया है। इसलिए, यह दी गई अवधि के लिए कंपनी की वित्तीय स्थिति और नकदी प्रवाह का एक सही और निष्पक्ष दृश्य दिखाता है।
पेशेवर कर्मचारी
उद्यम के वित्तीय विवरण की सटीकता और विश्वसनीयता सुनिश्चित करने के लिए लेखा परीक्षक को विभिन्न पुस्तकों, खातों, प्रासंगिक दस्तावेजों की समीक्षा करनी चाहिए। कंपनियों से ऐसी परीक्षा उत्तीर्ण करने की अपेक्षा की जाती है, क्योंकि यह परिणाम उनकी प्रतिष्ठा और निरंतर सफलता के लिए बहुत महत्वपूर्ण है।
ऑडिट के परिणाम शेयरधारकों और निवेशकों के लिए बहुत मूल्यवान हैं, क्योंकि वे अपने निवेश विकल्पों में अतिरिक्त विश्वास प्रदान करते हैं।
समीक्षक को एक पेशेवर होना चाहिए जो फर्म की आर्थिक गतिविधि प्रक्रियाओं और मानकों के एक स्थापित सेट का अनुपालन करता है या नहीं, इस पर एक विश्वसनीय फैसले तक पहुंचने के लिए सबूतों का ठीक से आकलन करने में सक्षम होना चाहिए।
हालांकि ऑडिटर के रूप में काम करने के लिए एक उच्च योग्य एकाउंटेंट की आवश्यकता होती है, कुछ अन्य पेशे ऑडिट कर सकते हैं, जो ऑडिट के उद्देश्य और उसके प्रकार पर निर्भर करता है। कुछ प्रतिबंधों को लागू करने या यदि आवश्यक हो तो निर्णय लेने के लिए इन कर्मचारियों के लिए प्रभावी लेखा परीक्षा परिणाम प्राप्त करना महत्वपूर्ण है।
उत्पत्ति और विकास
प्रिंसिपल ऑडिट मुख्य रूप से एक सरकारी लेखा पद्धति हुआ करती थी। प्राचीन मिस्रवासियों, यूनानियों के समय के दौरानऔर रोम के लोगों में राज्य संस्थानों के नकदी प्रवाह की लेखा परीक्षा करने की प्रथा थी।
औद्योगिक क्रांति (1750 से 1850) तक ही ऑडिट धोखाधड़ी का पता लगाने और वित्तीय रिपोर्टिंग में विकसित होना शुरू हुआ।
20वीं सदी की शुरुआत में, रिपोर्टिंग की प्रथा, जिसमें ऑडिट के परिणामों पर दस्तावेजों का प्रावधान शामिल था, को मानकीकृत किया गया और इसे "स्वतंत्र लेखा परीक्षक की रिपोर्ट" के रूप में जाना जाने लगा।
कर्मचारियों की मांग बढ़ने से परीक्षण प्रक्रिया का विकास होता है। कंपनी के समग्र प्रदर्शन को निर्धारित करने के लिए लेखापरीक्षकों ने रणनीतिक रूप से महत्वपूर्ण मामलों का चयन करने का एक तरीका विकसित किया है।
प्रत्येक मामले को विस्तार से पढ़ने का यह एक किफायती विकल्प था। मानक जाँच से कम समय लगा।
मुख्य विशेषताएं
ऊपर प्रस्तुत ऑडिट की परिभाषा से, वित्तीय ऑडिट के छह मुख्य कारक हैं:
- सिस्टम प्रक्रिया।
- त्रिपक्षीय संबंध।
- स्थापित ऑडिट मानदंड।
- थीम।
- साक्ष्य।
- राय।
लक्ष्य
ऑडिट का उद्देश्य वित्तीय विवरणों की निष्पक्षता पर एक राय व्यक्त करना है। प्रक्रिया लक्ष्यों को दो प्रकारों में विभाजित किया जा सकता है:
1. बुनियादी, शामिल हैं:
- आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का अध्ययन।
- अंकगणित पुस्तकों, नकदी प्रवाह, विभिन्न कास्टिंग, संतुलन, आदि की अंकगणितीय सटीकता की जाँच करना।
- लेनदेन की प्रामाणिकता और वैधता की जाँच करना।
- शुद्धता संशोधनलेन-देन की प्रकृति से पूंजी और आय के बीच अंतर।
- संपत्ति और देनदारियों के अस्तित्व और मूल्य की पुष्टि।
2. सहायक, जिसका अर्थ है:
- त्रुटि का पता लगाने और रोकथाम।
- धोखाधड़ी का पता लगाना और उसे खत्म करना।
- अशुद्धियों का पता लगाएं जैसे स्टॉक का कम मूल्यांकन या अधिक मूल्यांकन।
ऑडिट रेंज
समीक्षा का दायरा गतिविधियों की सीमा और समीक्षा किए जाने वाले रिकॉर्ड की अवधि की परिभाषा है।
ऑडिट रेंज है:
- कानूनी आवश्यकताएं।
- विश्वसनीय जानकारी।
- सही संचार।
- फर्म की आर्थिक गतिविधियों का मूल्यांकन..
- टेस्ट।
अंतर्राष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों को निर्धारित करने वाले संस्थान
ऐसे कई संस्थान हैं जो प्रमाणित सार्वजनिक लेखाकारों को नियुक्त करते हैं जो GOSTs की स्थापना के लिए जिम्मेदार हैं। उनमें से एक IFAC या इंटरनेशनल फेडरेशन ऑफ अकाउंटेंट्स (IFAC) है। यह एक स्वतंत्र वैश्विक संगठन है जो सार्वजनिक क्षेत्र में नैतिकता, आश्वासन, लेखा परीक्षा और लेखा प्रथाओं के लिए अंतर्राष्ट्रीय मानक निर्धारित करता है।
1977 में स्थापित, IFAC के 130 देशों और अधिकार क्षेत्र में 179 सदस्य और सहयोगी हैं। संगठन सार्वजनिक अभ्यास, उद्योग, वाणिज्य, सरकार में काम कर रहे 2.5 मिलियन से अधिक लेखाकारों को एक साथ लाता है।
स्वतंत्र बेंचमार्किंग बोर्डों के माध्यम से यह आईएफएसी है, जो स्वीकृत और कार्यान्वित मानकों को निर्धारित करता हैनैतिकता, लेखा परीक्षा, लेखा शिक्षा।
यह सुनिश्चित करने के लिए कि आईएफएसी की गतिविधियां और आईएफएसी द्वारा समर्थित स्वतंत्र मानक निकाय जनहित में हैं, फरवरी 2005 में इंटरनेशनल पब्लिक इंटरेस्ट ओवरसाइट बोर्ड (पीआईओबी) की स्थापना की गई थी।
ऑडिट के प्रकार
आइए चेक के वर्गीकरण पर विचार करें। ऑडिट बाहरी और आंतरिक दोनों हो सकता है। आइए प्रत्येक प्रकार पर अलग से विचार करें।
बाहरी को वित्तीय और अनिवार्य भी कहा जाता है। इसमें एक बाहरी कर्मचारी द्वारा संगठन के वित्तीय विवरणों की सटीकता की जाँच करना शामिल है जो उद्यम से स्वतंत्र है और IFRS प्रणाली के अनुसार संचालित होता है। अधिकांश न्यायालयों में कानून को उच्च मूल्य वाली कंपनियों के लिए वार्षिक आधार पर एक बाहरी ऑडिट की आवश्यकता होती है।
आंतरिक को अक्सर ऑपरेशनल कहा जाता है। यह ऑडिट आंतरिक नियंत्रण, जोखिम प्रबंधन की प्रभावशीलता सुनिश्चित करने और संगठनात्मक उद्देश्यों को प्राप्त करने में मदद करने के लिए एक संगठन द्वारा की गई एक स्वैच्छिक मूल्यांकन गतिविधि है। आंतरिक ऑडिट उद्यम के कर्मचारियों द्वारा किए जाते हैं, जो निदेशक मंडल की लेखा परीक्षा समिति के प्रति जवाबदेह होते हैं। ये व्यक्ति किए गए कार्य के परिणाम पर एक सामान्य राय बनाकर शेयरधारकों को रिपोर्ट करने के लिए बाध्य हैं।
ऑडिट का यह रूप आमतौर पर कुछ प्रमुख गतिविधियों पर केंद्रित होता है जिनमें शामिल हैं:
- आर्थिक प्रदर्शन में सुधार के लिए आंतरिक नियंत्रणों और सुझावों की प्रभावशीलता की निगरानी करना।
- जांचधोखाधड़ी और चोरी के मामले।
- कानूनों और विनियमों का प्रवर्तन।
- आवश्यकतानुसार वित्तीय और परिचालन संबंधी जानकारी देखें और समीक्षा करें।
- कंपनी की जोखिम प्रबंधन प्रक्रियाओं का आकलन करना।
- संचालन, प्रक्रियाओं की दक्षता और लागत-प्रभावशीलता का अध्ययन करना।
सत्यापन के जिन दो प्रकारों पर विचार किया जाता है वे मुख्य हैं। आदेश की प्रकृति से, ऑडिट होता है:
- स्वैच्छिक।
- आवश्यक।
गतिविधि के अनुसार, निम्न प्रकार के ऑडिट होते हैं:
- बैंकिंग (बैंक जैसे वित्तीय संस्थानों के लिए)।
- बीमा (यूके के लिए)।
- एक्सचेंज (मुद्रा विनिमय और निवेश संगठनों के लिए)..
- सामान्य (सभी उद्योगों के लिए)।
ऑडिट की दिशा में ऑडिट होता है:
- क्षैतिज (शुरू से अंत तक एक प्रक्रिया की जाँच करता है)।
- वर्टिकल (चेक किए जा रहे वित्तीय लेनदेन से संबंधित सभी प्रक्रियाओं को प्रभावित करता है)।
- अग्रेषित (सत्यापन प्रारंभिक उत्पादन संचालन से अंतिम एक तक जाता है)।
- विपरीत दिशा में (पहले, फर्म द्वारा किए गए कार्य का आकलन किया जाता है, फिर उन सभी प्रक्रियाओं की जांच की जाती है जिससे अंतिम परिणाम प्राप्त हुआ)।
आवृत्ति प्रकार के ऑडिट द्वारा:
- प्राथमिक नियंत्रण।
- नियमित रूप से दोहराया (जैसे साल में एक बार)।
विकास के चरण के अनुसार, एक ऑडिट होता है:
- जोखिम-आधारित (परीक्षण चुनिंदा लेनदेन जहां उच्चतम जोखिम संभव है)।
- पुष्टि करना (एक सामान्य कठोर जांच जिसके दौरानसंगठन की गतिविधियों के बारे में वित्तीय जानकारी की विश्वसनीयता की पुष्टि की जाती है।
- सिस्टम-ओरिएंटेड (उद्यम में मौजूद आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के विश्लेषण के आधार पर)।
अन्य प्रकार के ऑडिट
अलग से, कई और प्रकार के ऑडिट होते हैं। और पहला न्यायिक है। इसमें उन स्थितियों में स्क्रीनिंग और खोजी कौशल का उपयोग शामिल है जिनके कानूनी निहितार्थ हो सकते हैं। यह एक फोरेंसिक एकाउंटेंट द्वारा किया जाता है। निम्नलिखित मामलों में इस प्रकार की जाँच की आवश्यकता हो सकती है:
- फंड के हेराफेरी, मनी लॉन्ड्रिंग, टैक्स चोरी और इनसाइडर ट्रेडिंग से संबंधित धोखाधड़ी की जांच।
- बीमा दावों के नुकसान की गणना करना।
- विवाद की स्थिति में व्यापार भागीदारों के लाभ हिस्से की गणना करें।
- लेखा पेशे से जुड़े पेशेवर कदाचार के दावों का निर्धारण।
फोरेंसिक जांच के परिणामों का उपयोग अदालत में वित्तीय मामलों पर राय के रूप में किया जा सकता है।
एक कंपनी द्वारा दाखिल रिटर्न की सटीकता का आकलन करने के लिए एक टैक्स ऑडिट किया जाता है। किसी भी अधिक या कम कर देयता की राशि निर्धारित करने के लिए उपयोग किया जाता है।
एक सूचना ऑडिट में एक संगठन में आईटी बुनियादी ढांचे से संबंधित नियंत्रणों का आकलन करना शामिल है। एक आंतरिक या बाहरी समीक्षा के दौरान नियंत्रण मूल्यांकन के हिस्से के रूप में एक सूचना प्रणाली की समीक्षा की जा सकती है।
सूचना ऑडिट में आमतौर पर शामिल होते हैंनिम्नलिखित पहलू:
- डिजाइन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली।
- सूचना सुरक्षा और गोपनीयता।
- परिचालन दक्षता और प्रभावशीलता।
- सूचना प्रसंस्करण और डेटा अखंडता।
- सिस्टम विकास मानक।
पर्यावरण राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था के किसी भी क्षेत्र में काम कर रहे एक उद्यम द्वारा पर्यावरण संरक्षण के लिए नियामक और कानूनी मानदंडों और आवश्यकताओं के अनुपालन का आकलन देता है। ऑडिटर उपयोग किए गए कच्चे माल, उपकरण और प्रौद्योगिकियों की पर्यावरणीय सुरक्षा की जांच करते हैं, उद्यम की गतिविधियों के दौरान पर्यावरण प्रदूषण का आर्थिक मूल्यांकन करते हैं, और पहचानी गई समस्याओं के समाधान के लिए उपाय विकसित करते हैं।
सोशल ऑडिट आखिरी तरह का होता है। ऑडिट की एक विशेषता यह है कि विशेषज्ञ कंपनी की प्रभावशीलता, उसके काम की शैली, समाज पर उसके प्रभाव की सीमा और प्रकृति का मूल्यांकन करते हैं। सोशल ऑडिट कॉर्पोरेट जिम्मेदारी की डिग्री निर्धारित करना संभव बनाता है। ऑडिट के दौरान, संगठन के भीतर मौजूद औपचारिक और अनौपचारिक सिद्धांतों, लेखापरीक्षित कंपनी की गतिविधियों में रुचि रखने वाले भागीदारों और अन्य पार्टियों की राय का मूल्यांकन किया जाता है।
निष्कर्ष
ऑडिट एक आर्थिक प्रकृति के दस्तावेजों या घटनाओं से संबंधित बयानों से संबंधित साक्ष्य का एक उद्देश्य मूल्यांकन प्राप्त करने की व्यवस्थित प्रक्रिया है ताकि यह आकलन किया जा सके कि वे पूर्व निर्धारित मानदंडों को किस हद तक पूरा करते हैं और परिणामों की रिपोर्ट करते हैं।
