लेखा परीक्षकों के लिए व्यावसायिक नैतिकता के परस्पर जुड़े और समन्वित नियमों के विकास और बाद में कार्यान्वयन से संबंधित बड़े पैमाने पर कार्य करने के प्रयास में, आज रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के तहत लेखा परीक्षा परिषद, के साथ वित्त मंत्रालय द्वारा मान्यता प्राप्त पेशेवर ऑडिट संगठनों की भागीदारी ने एक विशेष आचार संहिता विकसित की है। उन्हें 28 अगस्त, 2003 को स्वीकार किया गया।
आचार संहिता
लेखकों के लिए व्यावसायिक आचार संहिता को सिद्धांतों और मूल्यों की एक आधिकारिक विस्तृत सूची के रूप में समझा जाना चाहिए जो रूसी विशेषज्ञों को उनकी व्यावसायिक गतिविधियों में मार्गदर्शन करते हैं। कोड की शर्तों के अनुसार, ऑडिट पेशे का मुख्य लक्ष्य उच्चतम संभव पेशेवर स्तर पर काम करना है, जो कार्यों के गुणवत्ता प्रदर्शन के साथ-साथ के हितों की संतुष्टि सुनिश्चित करता है।समाज।
यह ध्यान देने योग्य है कि लेखा परीक्षकों (लेखाकारों) की पेशेवर नैतिकता का अनुपालन मुख्य रूप से इस क्षेत्र के विशेषज्ञों की उच्च स्तर की जिम्मेदारी से प्राप्त होता है। पेशेवर और सार्वभौमिक नैतिक मानकों के अनुपालन को एक ऑडिट कंपनी के किसी भी ऑडिटर, निदेशक और कर्मचारी का एक अनिवार्य कर्तव्य और मुख्य कर्तव्य माना जाना चाहिए।
एक ऑडिटर को किन सिद्धांतों का पालन करना चाहिए?
आइए लेखा परीक्षक के पेशेवर नैतिकता के सिद्धांतों पर विचार करें। यह ध्यान देने योग्य है कि प्रत्येक विशेषज्ञ द्वारा निर्देशित किए जाने वाले मूलभूत नियम इस संहिता में दिए गए हैं, जो रूस के क्षेत्र में लागू है। स्वतंत्रता, ईमानदारी, उचित परिश्रम और पेशेवर क्षमता, निष्पक्षता और गोपनीयता को शामिल करना उचित है। इसके अलावा, कोई भी अधिकारी जो लेखा परीक्षक के पेशेवर नैतिकता के नियमों का पालन करता है, उसे नियामक दस्तावेज द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।
ईमानदारी और निष्पक्षता
आइए प्रस्तुत मुख्य श्रेणियों का अधिक विस्तार से विश्लेषण करते हैं। इस प्रकार, पेशेवर लेखाकारों और लेखा परीक्षकों के लिए आचार संहिता में संदर्भित ईमानदारी को सच्चाई, विश्वसनीयता और पूर्ण निष्पक्षता के रूप में समझा जाना चाहिए। निष्पक्षता के सिद्धांत के अनुसार, सभी विशेषज्ञों को हितों के टकराव के बिना व्यावसायिक गतिविधियों को निष्पक्ष रूप से करना चाहिए।
अपने कार्यों को करने की प्रक्रिया में, ऑडिट संगठनों के कर्मचारियों को वस्तुनिष्ठ होना चाहिए। इसका मतलब हैनिष्पक्षता, निष्पक्षता और पेशेवर पहलुओं के अध्ययन और निष्कर्ष, निष्कर्ष के गठन में एक या दूसरे प्रभाव के अधीन नहीं।
निष्पक्षता के संदर्भ में अंकेक्षक की व्यावसायिक नैतिकता का अवलोकन करते समय, यह सलाह दी जाती है:
- ऐसे रिश्तों से बचें जो प्रत्यक्ष निष्पक्षता के नुकसान के लिए पक्षपात, पूर्वाग्रह या अन्य प्रभाव की अनुमति देते हैं;
- आतिथ्य या उपहारों की पेशकश या स्वीकार नहीं करते हैं जिनसे उनके पेशेवर क्षेत्र में लेखा परीक्षकों के निर्णय को महत्वपूर्ण और अस्वीकार्य रूप से प्रभावित करने की उम्मीद की जा सकती है।
पेशेवर क्षमता
पेशेवर नैतिकता और लेखा परीक्षकों की स्वतंत्रता उनकी गतिविधि के सबसे महत्वपूर्ण नियमों में से एक है। सेवाओं के प्रावधान से सहमत होकर, विशेषज्ञ को पूरी तरह से सुनिश्चित होना चाहिए कि वह उच्च पेशेवर स्तर पर काम करेगा। लेखापरीक्षक की व्यावसायिक नैतिकता से पता चलता है कि उसे हर तरह से उस क्षेत्र में सेवाएं प्रदान करने से बचना चाहिए जिसमें वह अक्षम है। बेशक, अगर उसे संबंधित विशेषज्ञों द्वारा सहायता नहीं दी जाती है। पेशेवरों को उचित परिश्रम, परिश्रम और क्षमता के साथ ऑडिट योजना सेवाएं प्रदान करनी चाहिए। यह उनका कर्तव्य है कि वे अपने स्वयं के अनुभव और ज्ञान को फिर से भरने का लगातार ध्यान रखें, और ऐसे स्तर पर जो ग्राहक और प्रबंधन दोनों को पेशेवर सेवाओं की उच्चतम संभव गुणवत्ता में विश्वास दिला सके, जो क्षेत्र में लगातार अद्यतन जानकारी पर आधारित है। कानून की,लेखापरीक्षा प्रथाओं और तकनीकों।
रूस के लेखा परीक्षकों के लिए व्यावसायिक आचार संहिता पेशेवर क्षमता को एक निश्चित मात्रा में कौशल और ज्ञान के कब्जे के रूप में परिभाषित करती है जो लेखा परीक्षक को गुणवत्ता और योग्य तरीके से पेशेवर सेवाएं प्रदान करने की अनुमति देता है। यह जोड़ना महत्वपूर्ण है कि विशेषज्ञों को अपने स्वयं के ज्ञान और अनुभव को बढ़ा-चढ़ाकर पेश करने का अधिकार नहीं है।
गोपनीयता
गोपनीयता को लेखापरीक्षा सिद्धांतों में से एक माना जाना चाहिए। इसमें यह तथ्य शामिल है कि ऑडिट संगठन या व्यक्तिगत विशेषज्ञ अपनी व्यावसायिक गतिविधियों के दौरान प्राप्त या तैयार किए गए दस्तावेजों की पूर्ण सुरक्षा सुनिश्चित करने के लिए बाध्य हैं। लेखापरीक्षकों के पास लेखापरीक्षित संस्था के प्रमुख (स्वामी) की सहमति के बिना इन कागजों या उनकी प्रतियों (आंशिक रूप से और पूरी तरह से) को तीसरे पक्ष को हस्तांतरित करने या मौखिक रूप से उनके पास मौजूद जानकारी का खुलासा करने का अधिकार नहीं है। अपवाद रूसी संघ के क्षेत्र में लागू विधायी कृत्यों द्वारा प्रदान की जाने वाली स्थितियां हैं।
जांच संरचना, अन्वेषक, अभियोजक, न्यायपालिका और मध्यस्थता अदालत की ओर से किए गए एक ऑडिट के दौरान सामने आए डेटा को इन संरचनाओं की अनुमति के बाद ही सार्वजनिक किया जा सकता है। जिस रूप में उक्त निकाय इसे संभव समझते हैं। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि लेखा परीक्षकों के लिए रूसी व्यावसायिक आचार संहिता में निहित गोपनीयता के सिद्धांत का कड़ाई से पालन किया जाना चाहिए, भले हीलेखापरीक्षित आर्थिक इकाई के संबंध में सूचना के प्रसार या प्रकटीकरण से उसे कोई सामग्री या अन्य क्षति नहीं होती है।
रूसी संघ के कानून "ऑन ऑडिटिंग" के अनुच्छेद 8 की शर्तों के अनुसार, संबंधित संगठन और व्यक्तिगत विशेषज्ञ उन संरचनाओं में लेनदेन के बारे में रहस्य रखने के लिए बाध्य हैं जहां ऑडिट किए गए थे या कुछ सेवाओं के लिए लेखापरीक्षा के संबंध में प्रदान किया गया। लेखा परीक्षक की व्यावसायिक आचार संहिता की सामग्री और अर्थ के अनुसार, गोपनीयता को प्रकटीकरण से जानकारी की रक्षा करने के दायित्व के रूप में समझा जाना चाहिए। यह एक लेखा परीक्षक के लिए एक अनिवार्य आवश्यकता है जो पेशेवर सेवाओं के प्रदर्शन के दौरान जानकारी प्राप्त करता है। किसी भी परिस्थिति में उसे इस जानकारी का उपयोग किसी तीसरे पक्ष के लाभ के लिए या व्यक्तिगत लाभ के लिए नहीं करना चाहिए।
गोपनीयता नीति
यदि लेखा परीक्षकों की व्यावसायिक आचार संहिता में निहित जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाए, तो यह निम्नलिखित पर जोर देने योग्य है। दस्तावेज़ एक पेशेवर योजना की गोपनीयता आवश्यकताओं की रूपरेखा तैयार करता है, जिसमें इस प्रकृति की जानकारी के गैर-प्रकटीकरण को शामिल करना उचित है:
- किसी व्यक्ति के निजी जीवन के तथ्यों, घटनाओं और परिस्थितियों के बारे में जानकारी, जिससे उसके व्यक्तित्व की पहचान हो सके (दूसरे शब्दों में, व्यक्तिगत डेटा का पता लगाने के लिए)। अपवाद संघीय कानूनों द्वारा स्थापित मामलों में मीडिया में प्रसारित की जाने वाली जानकारी है।
- कानूनी कार्यवाही की गोपनीयता का गठन करने वाली जानकारी औरपरिणाम।
- स्वामित्व डेटा जो सरकारी नियमों और संघीय कानूनों (आधिकारिक रहस्य कहा जाता है) द्वारा प्रतिबंधित है।
- पेशेवर कार्य से संबंधित जानकारी, जिसकी पहुंच देश में लागू संविधान और संघीय कानूनों के अनुसार प्रतिबंधित है (हम चिकित्सा, नोटरी, ऑडिट, वकील, टेलीफोन, पत्राचार, टेलीग्राफ या अन्य संदेशों के बारे में बात कर रहे हैं), डाक वगैरह)।
- विनियमों और संघीय कानूनों (व्यापार रहस्य) द्वारा प्रतिबंधित वाणिज्यिक कार्य से संबंधित जानकारी।
- आविष्कार, उपयोगिता मॉडल या औद्योगिक डिजाइन के सार के बारे में उनके बारे में जानकारी के आधिकारिक प्रकाशन से पहले डेटा।
पेशेवर नैतिकता और स्वतंत्रता
स्वतंत्रता लेखापरीक्षित संरचना या तीसरे पक्ष पर किसी भी निर्भरता के मामलों में अपना दृष्टिकोण बनाने की प्रक्रिया में किसी विशेषज्ञ से ब्याज (संपत्ति, वित्तीय संबंधित या अन्यथा) की पूर्ण अनुपस्थिति से ज्यादा कुछ नहीं है। यह जानना महत्वपूर्ण है कि यह सार्वजनिक हित में है कि सभी ऑडिट फर्म और व्यक्तिगत विकासशील पेशेवर तीसरे पक्ष और ऑडिटेड फर्मों से स्वतंत्र हों।
सबसे प्रभावी ऑडिट प्रक्रिया स्वतंत्र लेखा परीक्षकों द्वारा की जाती है। देश के क्षेत्र पर वर्तमान कानून (अर्थात्, रूसी संघ के कानून का अनुच्छेद 12 "ऑडिटिंग पर") उन प्रतिबंधों को इंगित करता है जिनके माध्यम सेऑडिट की समान स्वतंत्रता की शर्तों को निर्धारित करता है।
ऑडिट संगठन की प्रतिष्ठा
लेखकों की व्यावसायिक गतिविधियों में उनकी नैतिकता एक अत्यंत महत्वपूर्ण श्रेणी है। उन्हें सिद्धांतों या पूर्वापेक्षाओं की एक विस्तृत श्रृंखला का पालन करना चाहिए, जो न केवल ऑडिट कंपनी और उसके कर्मचारियों के लिए एक अच्छी प्रतिष्ठा का निर्माण करते हैं, बल्कि संबंधित क्षेत्र में आचरण के आम तौर पर स्वीकृत नियम भी माने जाते हैं। ऊपर सूचीबद्ध लोगों के अलावा, इन सिद्धांतों में पेशेवर आचरण और सत्यनिष्ठा शामिल है
बाद में एक विशेषज्ञ द्वारा उचित स्तर की देखभाल, संपूर्णता, दक्षता के साथ-साथ उनकी क्षमताओं के उचित उपयोग के साथ पेशेवर सेवाओं का प्रावधान शामिल है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि लेखा परीक्षक के अपने काम के प्रति जिम्मेदार और मेहनती रवैये को अचूकता की गारंटी के रूप में नहीं लिया जाना चाहिए।
पेशेवर व्यवहार को समाज के हितों की प्राथमिकता और अपने पेशे की उच्च प्रतिष्ठा को बनाए रखने से संबंधित विशेषज्ञ के कर्तव्य के सम्मान के रूप में समझा जाना चाहिए, ऐसे कार्यों को करने से बचना चाहिए जो सेवाओं के प्रावधान के साथ असंगत हैं लेखा परीक्षा क्षेत्र।
यह जोड़ने योग्य है कि लेखा परीक्षक की पेशेवर नैतिकता एक ऐसी श्रेणी है जो आचरण के उपरोक्त नियमों तक सीमित नहीं है। इस प्रकार, किसी भी मामले में व्यावसायिक आचरण की अवधारणा लेखापरीक्षक की गतिविधियों के सभी क्षेत्रों पर लागू होती है। यह जानना आवश्यक है कि नैतिकता और उसका अनुशासनात्मक प्रभाव उसके कार्य के स्व-नियमन का आधार है। SPECIALISTहमेशा दूसरों के हितों के प्रति सचेत रहना चाहिए। उनका समाधान कितना भी कठिन क्यों न हो, तकनीकी पहलुओं को देखते हुए समस्या की जड़ को नहीं भूलना चाहिए। लेखा परीक्षकों और लेखाकारों के लिए पेशे की भावना से अवगत होने के महत्व को कम करना असंभव है, जिसका समाज पर प्रभाव पड़ता है।
कोड के बारे में अधिक
लेखा परीक्षकों की व्यावसायिक आचार संहिता के माध्यम से, विशेषज्ञों के लिए आचरण के नियम स्थापित किए जाते हैं, मौलिक सिद्धांत निर्धारित किए जाते हैं। उत्तरार्द्ध, एक तरह से या कोई अन्य, जिसे पेशेवरों द्वारा अपने श्रम कार्यों को करने की प्रक्रिया में देखा जाना चाहिए।
पेशेवर नैतिकता बनाने के लिए सामान्य विज्ञान के प्रावधान लागू होते हैं। नैतिकता एक व्यवस्थित अध्ययन से संबंधित दर्शन की एक शाखा से ज्यादा कुछ नहीं है, सार्वजनिक पसंद की समस्या पर विचार करने के साथ, अच्छी और बुरी चीजों की अवधारणाओं के साथ, जो एक व्यक्ति द्वारा निर्देशित होती है, और इस अर्थ के साथ कि एक गतिविधि अंततः होती है. समाज के प्रति उत्तरदायित्व के कारण पेशेवरों के समूहों के नैतिक व्यवहार को विनियमित करने की आवश्यकता उत्पन्न हुई।
लेखा परीक्षक किसी भी मामले में अन्य लोगों के लिए जिम्मेदार हैं, जिनमें वे लोग भी शामिल हैं जो अपनी ईमानदारी, निष्पक्षता, स्वतंत्रता पर भरोसा करते हैं। यह अनुकूल व्यावसायिक गतिविधियों में योगदान देता है।
पेशेवर नैतिकता में मानदंडों का एक सेट शामिल होता है जो एक रूपरेखा प्रकृति के होते हैं, हालांकि, भले ही वे मौजूद हों, कुछ मामलों में पसंद का प्रश्न केवल पेशेवर के पास ही रहता है:
- अनिवार्य - सीधे हार्ड पर बनाता हैनियम। उनका पालन करना होगा। नुकसान यह है कि इस मामले में केवल सिद्धांतों का पालन माना जाता है, न कि कुछ कार्यों के परिणाम।
- उपयोगिता - सिद्धांतों के पालन के बजाय कुछ कार्यों के परिणामों पर विचार करता है (दूसरे शब्दों में, नियमों के अपवाद स्वीकार्य हैं)। नुकसान यह है कि प्रस्तुत दृष्टिकोण सकारात्मक प्रभाव डालता है, और बाकी सभी आदर्श का पालन करते हैं (यदि ऐसा नहीं है, तो नियम का अपवाद सभी के लिए नियम बन जाता है, जिसके परिणामस्वरूप व्यवहार के नियमों का सम्मान नहीं किया जाता है।).
- सामान्यीकरण उपरोक्त दृष्टिकोणों का एक अत्यंत उचित संयोजन है। इसमें पसंद की समस्या का समाधान शामिल है और इस प्रश्न का उत्तर देता है: "क्या होगा यदि सभी समान परिस्थितियों में एक ही तरह से कार्य करें?"। यदि कार्यों के परिणाम अवांछनीय हैं, तो ऐसे कार्यों को अनैतिक माना जाता है - उन्हें लागू नहीं किया जाना चाहिए।
निष्कर्ष
इसलिए, हमने ऑडिट गतिविधियों में लगे पेशेवरों के लिए व्यावसायिक आचार संहिता के प्रावधानों पर पूरी तरह से विचार किया है। यह ध्यान देने योग्य है कि वर्तमान में यह आंतरिक, राष्ट्रीय और अंतर्राष्ट्रीय कोडों को अलग करने के लिए प्रथागत है। बाद वाले को IFAC द्वारा अपनाया गया था। इसमें आप उन सभी लेखाकारों के लिए सामान्य रूप से नियम पा सकते हैं जो अपने क्षेत्र में पेशेवर हैं, और स्वतंत्र रूप से काम करने वाले पेशेवर लेखा परीक्षकों के लिए अलग से।
रूसी संघ के क्षेत्र पर एक राष्ट्रीय कोड के रूप में, कोड को रूस के वित्त मंत्रालय के तहत ऑडिट काउंसिल द्वारा अनुमोदित किया गया था2003-28-08 प्रोटोकॉल नंबर 16 के माध्यम से, और रूसी संघ की समन्वय परिषद के साथ भी सहमत हुए। लेखाकारों और लेखा परीक्षकों के पेशेवर संघ। यह ध्यान देने योग्य है कि यह देश में लागू कानून की सभी आवश्यकताओं को ध्यान में रखता है। राष्ट्रीय संहिता को आईएफएसी आचार संहिता की सिफारिशों के आधार पर विकसित किया गया था, जिसमें इसके वर्गों और वैचारिक दृष्टिकोणों का अत्यधिक संरक्षण किया गया था। यह संबंधित क्षेत्र के विशेषज्ञों के लिए आचरण के नियम स्थापित करता है और उन प्रमुख सिद्धांतों को परिभाषित करता है जिनका उन्हें अपनी व्यावसायिक गतिविधियों के कार्यान्वयन में पालन करना चाहिए।
विभिन्न स्तरों के कोड की उपस्थिति कुछ विरोधाभासों को जन्म देती है। इस समस्या के संबंध में, अंतर्राष्ट्रीय संहिता निम्नलिखित प्रदान करती है: यदि राष्ट्रीय आचार संहिता का एक या कोई अन्य प्रावधान अंतर्राष्ट्रीय संहिता के प्रावधान का खंडन करता है, तो राष्ट्रीय आवश्यकता को पूरा किया जाना चाहिए।
