कराधान के सिद्धांत और कार्य इसके सामाजिक उद्देश्य को दर्शाते हैं। यह आय के लागत पुनर्वितरण के साधन के रूप में कार्य करता है। उसी समय, व्यावहारिक स्तर पर, कराधान के सिद्धांत और कार्य साधनों का एक समूह बनाते हैं, जिसके उपयोग से सरकार बजट राजस्व और लागत के बीच संतुलन बनाए रखती है। ये सभी संपत्तियां कई फाइनेंसरों द्वारा शोध का विषय हैं। आइए आगे विचार करें कि कराधान कौन से कार्य करता है। कार्य, करों के प्रकार भी लेख में वर्णित किए जाएंगे।
सामान्य विशेषताएं
कराधान भौतिक मूल्यों को लेना है, जो कठोर अधीनता पर आधारित है। इसे विभिन्न रूपों में व्यक्त किया जा सकता है। कुछ मामलों में, कराधान बल के प्रयोग के साथ होता है। हालांकि, एक नियम के रूप में, वापसी अधीनस्थ और शक्तिशाली विषयों के बीच सर्वसम्मति का परिणाम है, जो बाद वाले से पूर्व द्वारा प्राप्त कुछ प्राथमिकताओं के बदले में होता है। अगर राज्य के ढांचे की बात करें तोकराधान अपनी गतिविधियों के वित्तपोषण के लिए आधार के रूप में कार्य करता है। यह उन विषयों के धन की कीमत पर किया जाता है जो शक्ति को पहचानते हैं और उसकी सुरक्षा को स्वीकार करते हैं।
प्रतिशोध और स्वैच्छिकता
वास्तव में, कराधान शक्तिशाली और अधीनस्थ विषयों के बीच संबंधों का हिस्सा है। वहीं इसकी बेवजह और जबरदस्ती की बात करना गलत है। उत्तरार्द्ध एक निश्चित कर्तव्य को निभाने के लिए बाध्यता के रूप में कार्य करता है। जबरदस्ती रिश्ते की प्रकृति पर निर्भर करती है। हालांकि, किसी भी मामले में, दायित्व की पूर्ति नि: शुल्क नहीं है। उदाहरण के लिए, एक जागीरदार अपने संरक्षक को श्रद्धांजलि देता है। भाग में, यह एक मजबूर कार्रवाई है। हालांकि, यह हमेशा फायदेमंद होता है। श्रद्धांजलि के बदले में, संरक्षक जागीरदार के हितों का उल्लंघन नहीं करने और यहां तक कि रक्षा करने के लिए बाध्य है। इसके अलावा, उत्तरार्द्ध अक्सर एक शक्तिशाली विषय को काफी होशपूर्वक चुनता है, अर्थात स्वेच्छा से भुगतान करने के लिए सहमत होता है। यदि हम आधुनिक राज्य संरचना के बारे में बात करते हैं, कराधान समान संबंधों के एक समूह के रूप में कार्य करता है। उनमें, एक निश्चित राशि का भुगतान करने वाला विषय, अधिकारियों द्वारा ग्रहण किए गए दायित्वों की पूर्ति सुनिश्चित करता है। दूसरे शब्दों में, कराधान राज्य और जनसंख्या के बीच एक निश्चित समझौते का विषय है। अधीनता गौण महत्व का है। यह इस तथ्य के कारण है कि विषय स्वतंत्र रूप से शक्ति का चयन कर सकता है और उसे उपयुक्त शक्तियाँ दे सकता है।
कराधान का वित्तीय कार्य
फ़िस्कस का लैटिन में शाब्दिक अर्थ है "टोकरी"। प्राचीन रोम में, फिस्कस को सैन्य कैश डेस्क कहा जाता था। परउसने प्रत्यर्पण के लिए पैसे रखे थे। पहली सी के अंत में। ईसा पूर्व इ। इस शब्द का इस्तेमाल सम्राट के निजी खजाने को संदर्भित करने के लिए किया जाता था। यह अधिकारियों द्वारा चलाया जाता था और प्रांतों से आय के साथ भर दिया जाता था। चतुर्थ शताब्दी में। एन। इ। फिस्क को साम्राज्य का एकल राष्ट्रव्यापी केंद्र कहा जाने लगा। यहां तरह-तरह की रसीदों का हुजूम उमड़ा, यहां पैसे बांटे गए। कराधान का मुख्य कार्य बिजली संरचनाओं के वित्त को जुटाना और बनाना है। यह विभिन्न कार्यक्रमों के कार्यान्वयन के लिए बजट में धन का संचय सुनिश्चित करता है। कराधान प्रणाली के अन्य सभी कार्यों को इसका व्युत्पन्न कहा जा सकता है।
सामाजिक कार्य
राज्य कराधान का यह कार्य विभिन्न श्रेणियों के विषयों के बीच सार्वजनिक राजस्व का पुनर्वितरण करना है। इस कार्य के क्रियान्वयन के माध्यम से सामाजिक संतुलन बनाए रखना सुनिश्चित किया जाता है। कराधान के वितरण कार्य के कारण, जनसंख्या के कुछ समूहों की आय के बीच का अनुपात उनके बीच असमानता को दूर करने के लिए बदल जाता है। यह राय विभिन्न विशेषज्ञों द्वारा समर्थित है, उदाहरण के लिए, प्रोफेसर खोडोव सहित।
कार्यान्वयन
असुरक्षित, कमजोर नागरिकों के पक्ष में धन के हस्तांतरण के माध्यम से कराधान के सामाजिक कार्य का कार्यान्वयन सुनिश्चित किया जाता है। यह व्यक्तियों की मजबूत श्रेणियों पर बोझ डालकर हासिल किया जाता है। जैसा कि स्वीडिश फाइनेंसर एकलुंड ने नोट किया है, अधिकांश उत्पादन और सेवाओं को करों से प्राप्त धन के साथ किया जाता है, और लगभग हमेशा आबादी के बीच नि: शुल्क वितरित किया जाता है।यह, विशेष रूप से, शिक्षा, चिकित्सा, पालन-पोषण और कुछ अन्य क्षेत्रों से संबंधित है। इस मामले में लक्ष्य संपत्ति का कम या ज्यादा समान वितरण सुनिश्चित करना है। तदनुसार, कुछ संस्थाओं से धन वापस ले लिया जाता है और दूसरों के पक्ष में स्थानांतरित कर दिया जाता है। कराधान के इस कार्य के कार्यान्वयन के उदाहरण के रूप में उत्पाद शुल्क का हवाला दिया जा सकता है। वे कुछ प्रकार के सामान, विलासिता की वस्तुओं पर स्थापित होते हैं। कई सामाजिक रूप से उन्मुख राज्यों में (उदाहरण के लिए, स्विट्जरलैंड, नॉर्वे, स्वीडन में), यह आधिकारिक स्तर पर व्यावहारिक रूप से मान्यता प्राप्त है कि कर अत्यधिक लाभदायक विषयों द्वारा कम विलायक वाले लोगों को उनकी सामाजिक स्थिति में स्थिरता के लिए भुगतान के रूप में कार्य करते हैं।
विनियमन कार्य
जॉन कीन्स ने एक बार कराधान के इस कार्य के बारे में बात की थी। उनका मानना था कि अधिकारियों द्वारा स्थापित अनिवार्य भुगतान केवल राष्ट्रीय आर्थिक परिसर में संबंधों को विनियमित करने के लिए मौजूद हैं। इस संबंध में, कराधान का आर्थिक कार्य प्रकट होता है। साथ ही, यह उत्तेजक, प्रजनन या विनाशकारी हो सकता है। उन पर अलग से विचार करें।
प्रोत्साहन
इसका उद्देश्य कुछ आर्थिक प्रक्रियाओं को बनाए रखना है। उत्तेजना लाभ और भोग के माध्यम से की जाती है। वर्तमान में, करों के कार्यों और कराधान के सिद्धांतों को इस तरह से प्रकट किया जाता है कि विकलांग लोगों को रोजगार देने वाले उद्यमों, उत्पादन में निवेश करने वाले संगठनों, धर्मार्थ गतिविधियों,कृषि, आदि। इन और कुछ अन्य संघों के लिए विशेष लाभ, "छुट्टियां" और अन्य लाभ स्थापित किए गए हैं।
विनाश
इसके विपरीत, इसका उद्देश्य कुछ प्रक्रियाओं के विकास में बाधाएँ पैदा करना है। उदाहरण के लिए, राज्य संरक्षणवादी उपायों को लागू करता है और उच्च आयात शुल्क निर्धारित करता है। आन्तरिक कर्ताओं के लिए भी बाधाएँ उत्पन्न हो सकती हैं। उदाहरण के लिए, कसीनो मालिकों के लिए बढ़ी हुई आयकर दर है।
विरोधाभास
जैसा कि गोर्स्की नोट करते हैं, नियामक और वित्तीय कार्य एक-दूसरे के विरोधी हैं। हालाँकि, वे स्वयं बहुत विरोधाभासी हैं। उदाहरण के लिए, जब कर के बोझ में कमी की आवश्यकता होती है तो राजकोषीय तत्व का एक स्थिर मूल्य होता है। यह केवल भुगतानकर्ताओं के बीच बोझ साझा करने के माध्यम से किया जा सकता है। इसके बदले में, निकासी के नियामक साधनों को ध्यान में रखना आवश्यक है। हालांकि, कर का उद्देश्य इसकी नींव को नष्ट करना नहीं है। यह संपत्ति प्राप्त करने के लिए मौजूद है और उनकी प्राप्ति के स्रोत को नष्ट नहीं कर सकता है। कर का उद्देश्य जब्त करना, निषेध करना, प्रतिबंधित करना या दंडित करना नहीं है। विशेष रूप से, आयात शुल्क की शुरूआत संरक्षणवादी नीतियों के अनुसार होती है, और जुआ व्यवसाय के लिए उच्च दरें विषयों की शोधन क्षमता से जुड़ी होती हैं, न कि गतिविधि के इस क्षेत्र को खत्म करने की इच्छा से।
विनियमन सुविधाएँ
कई विशेषज्ञों के अनुसार आर्थिक प्रबंधन के क्षेत्र में कर तंत्र की भूमिका कुछ हद तक हैअतिशयोक्तिपूर्ण। कुछ लेखकों का मानना है कि अधिकारियों द्वारा स्थापित अनिवार्य बजट आवंटन व्यावहारिक रूप से देश में सभी वित्तीय और आर्थिक प्रक्रियाओं का एकमात्र नियामक है। लेकिन कुछ आर्थिक क्षेत्रों का विकास अपने स्वयं के कानूनों के अधीन है। साथ ही, बजट में योगदान वहां एक मामूली भूमिका निभाता है। उस अर्थ में, कोई पूरी तरह से पेप्लेएव से सहमत हो सकता है, जो मानता है कि आधुनिक परिस्थितियों में कर राजकोष के लिए आय उत्पन्न करने के लिए निर्धारित है। तदनुसार, किसी विशेष परिणाम को प्राप्त करने के लिए भुगतानकर्ता पर जो प्रभाव पड़ता है, वह इसके मुख्य लक्ष्य के रूप में कार्य नहीं कर सकता है। यदि कुछ कटौतियाँ वित्तीय घटक के बिना केवल एक नियामक कार्य करती हैं, तो, कड़ाई से बोलते हुए, वे कर नहीं रह जाते हैं।
व्यावहारिक कठिनाइयाँ
कुछ विशेषज्ञों के अनुसार कराधान का उत्तेजक कार्य कुछ प्रेरक पहलुओं के माध्यम से अप्रत्यक्ष, अप्रत्यक्ष रूप से आर्थिक व्यवहार को प्रभावित करता है। बजट में एक निश्चित राशि आवंटित करने का स्थापित दायित्व कमाने की इच्छा को सक्रिय नहीं करता है। कर प्राप्त लाभ का केवल एक हिस्सा है। यदि व्यवसाय शुरू में अक्षम है, तो कोई रियायतें इसमें मदद नहीं करेंगी। उदाहरण के लिए, घरेलू कृषि को लगभग सभी भुगतानों के लिए हमेशा विभिन्न प्रकार के लाभ प्रदान किए गए हैं। हालांकि, इसने कृषि क्षेत्र की प्रगति और समृद्धि में योगदान नहीं दिया। अन्य आर्थिक कारकों से अलगाव में निवेश को बढ़ावा देने से परिणाम नहीं आएंगे। यह इस तथ्य के कारण है किनिवेश कर प्रोत्साहन से नहीं, बल्कि उत्पादन की जरूरतों से, व्यवसाय के विस्तार की आवश्यकता से प्रेरित होता है। इस संबंध में, पोटापोव का यह दावा कि कर प्रोत्साहन एक द्वितीयक तंत्र है, को उचित माना जा सकता है।
नकारात्मक परिणाम
कराधान का नियामक कार्य एक विनाशकारी दृष्टिकोण के साथ सीधे और तुरंत कार्य करता है। कथन की सत्यता में कोई संदेह नहीं है कि जो कुछ भी बोझ है वह घट जाता है। उच्च कर दरें हमेशा दक्षता के नुकसान के कारण उत्पादन में गिरावट का कारण बनती हैं। विशेष रूप से, पिछली शताब्दी के 30 के दशक में असहनीय बोझ ने कुछ ही वर्षों में किसानों का परिसमापन कर दिया। हाल ही में, वीडियो गतिविधियों के मुनाफे पर 70% कटौती दर की शुरूआत के बाद, वीडियो स्टोर गायब हो गए। उच्च आयात शुल्क लगाकर आयात को नष्ट करने से भी माल की प्राप्ति में तेज कमी आती है।
नियंत्रण
कराधान का उपयोग करते हुए, राज्य नागरिकों और उद्यमों द्वारा किए गए वित्तीय और आर्थिक कार्यों पर पर्यवेक्षण प्रदान करता है, विषयों की आय और व्यय के स्रोतों की निगरानी करता है। बजट में अनिवार्य योगदान का मौद्रिक मूल्य देश की संसाधन जरूरतों के साथ लाभ संकेतकों की मात्रात्मक तुलना करना संभव बनाता है। करों (कराधान) के नियंत्रण कार्य के कारण, सरकार को नकदी प्रवाह की गति के बारे में जानकारी प्राप्त होती है। डेटा का विश्लेषण करते समय, बजट नीति को समायोजित करने की आवश्यकता निर्धारित की जाती है।
सिद्धांतकराधान
वे सबसे पहले ए स्मिथ द्वारा तैयार किए गए थे। उन्होंने कराधान के 4 प्रमुख सिद्धांत निकाले:
- समानता और न्याय। यह सिद्धांत मानता है कि सभी नागरिकों को अपनी आय और क्षमताओं के अनुसार देश की वित्तीय संपत्ति के निर्माण में भाग लेना आवश्यक है।
- निश्चितता। देय कर स्पष्ट रूप से बताया जाना चाहिए। जनता को यह स्पष्ट होना चाहिए कि कटौती किस समय, किस राशि में, किस रूप में की जाए।
- मितव्ययिता। प्रत्येक विशिष्ट भुगतान यथासंभव कुशल होना चाहिए। कर एकत्र करने और नियंत्रण निकायों की गतिविधियों को सुनिश्चित करने के लिए सरकार की न्यूनतम लागत में मितव्ययिता व्यक्त की जाती है।
- सुविधा। करों को इस तरह से और ऐसे समय पर लगाया जाना चाहिए ताकि भुगतान करने वालों की आदतन गतिविधियों में बाधा न आए। इस नियम में निष्कासन प्रक्रिया का सरलीकरण, औपचारिकताओं का उन्मूलन शामिल है।
एडम स्मिथ ने न केवल इन प्रावधानों को सूत्रबद्ध किया, बल्कि वैज्ञानिक रूप से प्रमाणित भी किया। उन्होंने कराधान की नींव के सैद्धांतिक विकास की नींव रखी।
